工程施工建造合同结算及会计分录

 新闻资讯     |      2018-09-24 09:24

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  截至目前发行人新建、扩建电解铝项目,电解铝生产符合国发[2009]38号文的要求。发行人下属电解铝生产企业未涉及工产业[2010]第111号文件所披露的《2010年电解铝淘汰落后产能企业名单》、《工业和信息化部公告2011年工业行业淘汰落后产能企业名单》、《工业和信息化部公告2012年工业行业淘汰落后产能企业名单(第一批)》、《工业和信息化部公告2012年工业行业淘汰落后产能企业名单(第二批)》及《工业和信息化部公告2013年工业行业淘汰落后产能企业名单》、《工业和信息化部公告2014年工业行业淘汰落后和过剩产能企业名单(第一批)》、《工业和信息化部公告2014年工业行业淘汰落后和过剩产能企业名单(第二批)》《2015年电解铝淘汰落后和过剩产能企业名单》。

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  由于2015年、2016年及2017年会计政策变更、会计估计变更、重要前期差错更正及其他导致的期初重述事项,公司对比较财务报表进行了追溯重述,除有特别说明外,本募集说明书中最近三年及一期财务数据摘自公司2015年度、2016年度、2017年度审计报告和2018年1-3月未经审计的财务报表,涉及追溯重述的,采用重述后的财务数据。

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  工程施工建造合同结算及会计分录 一)工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算 《施工企业会计核算办法》规定:“如果工程施工合同的结果能够可靠地估计,企业应 当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。 如果工程施工合同 的结果不能够可靠地估计,应当区别情况处理:若合同成本能够收回的,工程合同收入根据 能够收回的实际合同成本加以确认, 合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用; 若合同 成本不能够收回的,不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用,不确认收入。” 1、工程施工合同的结果能够可靠地估计时合同收入和合同费用的确认 (1)判断工程施工合同的结果能够可靠地估计的条件 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件:合同总收入能够可靠地计 量; 与合同相关的经济利益能够流入企业; 在资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需 发生的成本能够可靠确定; 为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量, 以 便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。 成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件: 合同相关的经济利益能够流 人企业;实际发生的合同成本,能够清楚地区分并且能够可靠地计量。 (2)按完工百分比法确认合同收入和合同费用的步骤 按照上述规定, 在工程施工合同结果能够可靠估计的情况下, 企业应当采用完工百分比法确 认合同收入和合同费用。其步骤为:首先,确定施工合同的完工进度,计算出完工百分比; 然后根据完工百分比计算和确认当期的合同收入和费用。天地娱乐彩票:其计算公式如下: 当期确认的合同收入=(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入 当期确认的合同毛利=(合同总收入—合同预计总成本)×完工进度—以前会计年度累 计已确认的毛利 当期确认的合同费用=当期确认的合同总收入—当期确认的合同毛利—以前会计年度 预计损失准备 在运用上述公式计算确认相关的收入、毛利和费用时,应当关注:(1)在当年开工当年 未完工的建造合同的情况下, 企业在运用上述公式时, 以前会计年度累计已确认的合同收入 和合同毛利均为零;(2)在以前年度开工本年度完工的建造合同的情况下,当期确认和计量 的合同收入, 等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额; 当期确认和计 量的毛利,等于合同总收入减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的毛利后的余 额;(3)在当年开工当年完工的建造合同的情况下,当期确认和计量的合同收入,等于该项 合同的总收入,当期确认和计量的合同费用,等于该项合同的实际总成本。 具体的会计核算方法如下: 第一步:工程开工后,每月根据实际发生的合同费用,作会计分录: 借:工程施工—合同成本--**工程 贷:应付工资或原材料或周转材料等 第二步:每月根据合同收取工程款时,作会计分录: 借:银行存款 贷:预收账款或应收账款--**单位 第三步:每月末, 由公司预算部门按施工合同完工进度,开出工程结算价款帐单(见附件), 送交财务部门,作会计分录: 借:应收账款--**单位 贷:工程结算--**工程 第四步:每月末,财务部门按照完工百分比法确认合同收入、合同成本和合同毛利,作 会计分录: 借:主营业务成本--**工程 工程施工—合同毛利--**工程 贷:主营业务收入--**工程 第五步:每月末,财务部门根据当期确认的分包单位工程结算,计算代扣代交的营业税金及 附加; 根据当期确认的主营业务收入与分包单位工程结算的差额, 计算自行完成的主营业务 税金及附加并进行财务处理,作会计分录: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—应交营业税—自行完成 应交税金—应交营业税—代扣代交 应交税金—应交城建税—自行完成 应交税金—应交城建税—代扣代交 贷:其他应交款—教育费附加—自行完成 其他应交款—教育费附加—代扣代交 第六步: 每月末, 将当期确认的主营业务收入、 成本转入“本年利润”科目, 会计分录如下: 借:主营业务收入--**工程 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本--**工程 2、工程施工合同的结果不能可靠地估计时合同收入和合同费用的确认 根据规定, 在工程施工合同不能可靠地估计的情况下, 企业不能采用完工百分比法确认合同 收入和成本,分为以下两种情况: (1)合同成本能够收回的,合同收入按照实际收到的工程款确认合同收入,合同成本按照 当期实际发生合同费用确认成本,合同毛利可以为零。 具体的会计核算方法如下: 第一步:工程开工后,每月根据实际发生的合同费用,作会计分录: 借:工程施工—合同成本--**工程 贷:应付工资或原材料或周转材料等 第二步:每月根据合同收取工程款时,作会计分录: 借:银行存款 贷:预收账款或应收账款--**单位 第三步:每月末,由公司预算部门按当期实际收到的工程款,开出工程结算价款帐单(见附 件),送交财务部门,作会计分录: 借:应收账款--**单位 贷:工程结算--**工程 第四步:每月末,财务部门按照实际收到的工程款确认合同收入,按照当期实际发生的 合同费用确认合同成本,按照收入与成本的差额确认合同毛利,合同毛利可以为零,作会计 分录: 借:主营业务成本--**工程 工程施工—合同毛利--**工程(可以为零) 贷:主营业务收入--**工程 第五步:每月末,财务部门根据当期确认的分包单位工程结算,计算代扣代交的营业税金及 附加; 根据当期确认的主营业务收入与分包单位工程结算的差额, 计算自行完成的主营业务 税金及附加并进行财务处理,作会计分录: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—应交营业税—自行完成 应交税金—应交营业税—代扣代交 应交税金—应交城建税—自行完成 应交税金—应交城建税—代扣代交 贷:其他应交款—教育费附加—自行完成 其他应交款—教育费附加—代扣代交 第六步: 每月末, 将当期确认的主营业务收入、 成本转入“本年利润”科目, 会计分录如下: 借:主营业务收入--**工程 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本--**工程 (2)合同成本不可能收回的,应将实际发生的合同费用当即确认为费用,不确认收入。其 会计处理为: 借:管理费用 贷:存货跌价准备—合同预计损失准备--**工程 (二)工程竣工并与业主完成工程结算后的会计核算 第一步: 预算部门根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月累计开出的工程价款结算 帐单的差额,编制工程价款结算帐单,送财务部一份,做会计分录: 借:应收帐款—**单位 贷:工程结算—**工程 第二步: 财务部根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月确认的工程价款收入, 确认 当期主营业务收入,并计提相应的税金;根据经公司预算部门确认的分包结算书,按分包结 算总值减去截止到本月累计确认的分包结算值的差额, 加上本期发生的间接费用, 确认主营 业务成本; 当期确认的主营业务收入减去主营业务成本的差额, 作为工程施工—合同毛利处 理,同时冲销计提的预计损失准备。会计分录如下: 借:主营业务成本—**工程 工程施工—合同毛利—**工程 贷:主营业务收入--**工程 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—应交营业税—自行完成 应交税金—应交营业税—代扣代交 应交税金—应交城建税—自行完成 应交税金—应交城建税—代扣代交 贷:其他应交款—教育费附加—自行完成 其他应交款—教育费附加—代扣代交 借:存货跌价准备—合同预计损失准备 贷:管理费用 第三步: 将“工程结算”科目余额与相关的“工程施工”科目余额对冲, 结清“工程施工” 科目和“工程结算”科目余额,进行财务处理。 借:工程结算—**工程 贷:工程施工—合同成本—**工程 工程施工—合同毛利—**工程 第四步:业主已确认了工程结算书后,又收回工程款时,财务部根据收款凭证,进行财 务处理。 会计处理如下: 借:银行存款 贷:应收帐款—**单位 (三)施工企业执行《企业会计制度》后,会计报表及会计报表附注项目的变化 1、“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目,并在会计报表附注中说明 周转材料的摊销方法。 2、将“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额进行分析,将差额为借 方的填入“存货”项目, 将差额为贷方的填入“预收账款”项目。 同时在会计报表附注中披 露下列信息:在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。 3、将“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后 的金额填入“其他长期资产”项目, 并在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、 临时设 施的原价、累计摊销额以及清理情况。

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  3.1资质要求:根据《住房城乡建设部关于印发〈建筑业企业资质标准〉的通知》(建市〔2014〕159号)、《住房城乡建设部关于建筑业企业资质管理有关问题的通知》(建市〔2015〕154号)、《建筑业企业资质管理规定和资质标准实施意见》(建市〔2015〕20号)及《住房城乡建设部关于简化建筑业企业资质标准部分指标的通知》(建市〔2016〕226号),本次招标要求投标人具备水利水电工程施工总承包三级或以上资质。