工程施工程工会计账务处理资料

 新闻资讯     |      2018-12-02 23:18

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  工程施工会计账务处理资料_建筑/土木_工程科技_专业资料。1.“应付账款—暂估应付款” 月末终了时, 对于外购的材料物资, 在没有与外部供货商确认材料的最终数量及货款总额时, 按材料员的收料单做暂估,账务处理为: 借:工程施工—某单项工程—合同成本 贷:应付

  1.“应付账款—暂估应付款” 月末终了时, 对于外购的材料物资, 在没有与外部供货商确认材料的最终数量及货款总额时, 按材料员的收料单做暂估,账务处理为: 借:工程施工—某单项工程—合同成本 贷:应付账款—暂估应付款 与供货商结算后,暂时没有支付现款时,将“暂估应付款”调入“应付工程款”科目中,凭购销 双方确认后的结算单及合同作如下账务处理: 借:应付账款—暂估应付款 贷:应付账款—应付工程款 (三)坏账准备 本科目核算企业计提的坏账准备。本科目下设“应收账款”和“其他应收款”两个二级科目,分 别计提。坏账准备按 “应收账款”和“其他应收款”中扣出“其他应收款-内部单位往来”的期末 余额为提取基数,计提比例为0.5%,计算公式为: 坏账准备/应收账款= “应收账款”期末余额? 0.5% ]? 坏账准备/其他应收款= (“其他应收款”期末余额—“其他应收款/内部单位往来”期末余额) 0.5% 坏账准备按年计提,采用备抵法计提。计提时,借:管理费用或间接费用 贷:坏账准备。 当企业本期应提取的坏账准备大于已提取坏账准备的账面余额时, 应按其差额进行补提; 当 应提取的坏账准备小于已提取的账面余额时,其差额用红字做上述分录进行冲销。 (四)工程结算 1、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办 理结算的价款。 2、向业主开出工程价款结算单办理结算时,按结算单所列金额,借记“应收账款”科 目,贷记本科目。工程施工合同完工后,将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工” 科目对冲,借记本科目,贷记“工程施工”科目。 3、本科目按工程施工合同设置明细账,进行明细核算。 4、本科目期末贷方余额,反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。 (五)工程施工 本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。 本科目应设置以下两个明细科目: 1、合同成本 本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本, 一般包括施工企业在施工过程中发生的人工 费、材料费、机械使用费、其他直接费、天地娱乐彩票:间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目 进行归集。 2、合同毛利 本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。 施工企业进行施工发生的各项费用,借记本科目(合同成本) ,贷记“应付工资”、“原材料” 等科目。按规定确认工程合同收入、费用时,借记“主营业务成本”科目,贷记“主营业务收 入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(合同毛利)科目。 合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时,借记“工程结算”科目,贷记本科目。 本科目期末借方余额,反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。 (六)主营业务收入、主营业务成本 1、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。 2、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时,按当期确认的工程合同费用,借记“主营业 务成本”科目,按当期确认的工程合同收入,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或 贷记“工程施工—合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时,应转销合同预计损 失准备,按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余 额,借记“主营业务成本”科目,按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同 收入后的余额,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工—合同毛利” 科目。同时,按相关工程施工合同已计提的预计损失准备,借记“存货跌价准备—合同预计 损失”科目,贷记“管理费用”科目。 3、这两个科目应按施工合同设置明细账,进行明细核算。 4、期末,应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目,结转后这两个科目应无余额。 (七)存货跌价准备 1、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。 2、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目,核算工程施工合同计提的损失准备。 3、 如果合同总成本超过合同预计总收入, 建筑施工单位应将预计损失立即确认为当期费用, 借记“管理费用”,贷记“存货跌价准备—合同预计损失准备”。 合同完工确认合同收入和合同费用时, 企业应转销合同预计损失准备, 按照确认的工程合同 费用,借记“主营业务成本”,按确认的工程合同收入,贷记“主营业务收入”,按其差额借记 或贷记“工程施工—合同毛利”;同时,按相关工程施工合同预计损失准备,借记“存货跌价 损失准备—合同预计损失准备”,贷记“管理费用”科目。 4、各所属单位应按施工合同设置明细账,进行明细核算。 5、期末,“存货跌价准备—合同预计损失准备”科目贷方余额反映尚未完工工程施工合同已 计提的损失准备。 四、工程收入、成本、税利结转的统一规定 (一)工程成本费用归集 1、在“工程施工”科目下设置“合同成本”明细科目,归集和核算各项施工合同发生的实际成 本。该明细科目应按成本核算对象和成本项目进行归集和核算。 (1)成本核算对象:一般应以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工 现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可两个或多个工程项目合 并确定为成本核算对象。 (2)成本项目:包括人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用。 2、属于人工费、材料费、机械费和其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本。 3、间接费用指各施工单位(项目部)为组织和管理施工生产活动所发生的费用,包括项目 管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低 值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、“四险一金” 等。 间接费用应按施工单位及项目管理部和间接费用类别归集核算, 月度终了再以该项目部所管 理的各个工程项目的统计完成量为分配基数,分配计入有关项目的工程成本。 4、会计核算: (1) 项目施工发生的各项费用, 借记“工程施工—某工程—合同成本—成本项目”科目, 或“工 程施工—间接费用”科目,贷记“应付工资”、“原材料”、“银行存款”等科目。 (2)月度终了,分配间接费用,借记“工程施工—合同成本—间接费用”科目,贷记“工程施 工—间接费用”科目。 (二)在施工程收入、成本、税利结转 1.按月编制《在施工程收入、成本、税利结转表》 ,表内指标的填列方法如下: (1)建筑业总产值:以统计部门报出的自行完成工作量为准; (2)应付对外分包工程款:以统计部门报出的分包完成工作量为准; (3)主营业务收入:根据“建筑业总产值”加上“应付对外分包工程款”之和确认。 (4)自行完成主营业务收入:即“建筑业总产值”,根据“主营业务收入”减去“应付分包工程 款”之差确认。 (5)合同毛利率:根据编制“施工图预算合同毛利率测算表”(详附表)或根据项目工程经 济责任考核(承包)指标即: (上缴管理费率+营业税金及附加) ,并按谨慎性原则确定。合 同毛利率不得确认为负数,且一经确定,不能随意变动。 (6)合同毛利:根据“自行完成主营业务收入”乘以“合同毛利率”确认。 (7)合同成本:根据“自行完成主营业务收入”减去“合同毛利”之差确认。 (8)主营业务税金及附加:根据“自行完成主营业务收入”乘以税费率确认。 2、会计核算: (1)根据“自行完成主营业务收入”,借记“应收账款—应收工程款—(建设单位)”科目, 贷记“工程结算”科目; (2)根据“应付对外分包工程款”,借记“应收账款—应收工程款—(建设单位)”科目,贷 记“应付账款—应付分包款—(对外分包单位)”科目; (3)根据“主营业务收入”,贷记“主营业务收入”科目;根据确认的“合同毛利”,借记“工程 施工—合同毛利”科目;根据“主营业务收入”减去“合同毛利”之差,借记“主营业务成本”科 目。 (4)根据“主营业务税金及附加”,借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金—(税 种)”科目;贷记“其他应交款—(附加费类别)科目。 (5)期末,结转“主营业务收入”、“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”,借记“主营业 务收入”科目,贷记“本年利润—“主营业务利润”科目;借记“本年利润—“主营业务利润”科 目,贷记“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”科目

  当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目,借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目。

  按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

  企业预缴増值税,借记“应交税费——预交増值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交増值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目。

  —般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出,借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

  月份终了,企业计算出当月应交未交的増值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;

  企业当月交纳当月的增值税,通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算,借记“应交税费——应交増值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目;

  小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。

  “应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中,一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的,销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

  在销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额。

  原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值,按允许抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“固定资产”“无形资产”等科目,并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

  新准则下工程施工企业的会计处理_建筑/土木_工程科技_专业资料。新准则下工程施工企业的会计处理 一 会计科目的设置 (一) 工程施工---合同成本---人工费(项目/部门核算) ---材料费(项目/部门核算) ---机械使用费(项目/部门核算) ---其他直接费(

  2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。