建筑施工企业账天地娱乐彩票务处理

 新闻资讯     |      2018-12-20 19:04

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  建筑施工企业账务处理 建筑施工企业有一定的特殊性, 与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收 入的确认上, 和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工 企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 (一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本” 和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目: (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)分包成本(项目/部门核算) (6)间接费用,间接费用下设下列明细科目: 管理人员工资(项目/部门核算) 职工福利费(项目/部门核算) 固定资产使用费(项目/部门核算) 低值易耗品摊销(项目/部门核算) 办公费(项目/部门核算) 差旅费(项目/部门核算) 财产保险费(项目/部门核算) 工程保修费(项目/部门核算) 排污费(项目/部门核算) 劳动保护费(项目/部门核算) 检验试验费(项目/部门核算) 外单位管理费(项目/部门核算) 材料整理及零星运费(项目/部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算) 取暖费(项目/部门核算) 其他费用(项目/部门核算) 2、工程施工-毛利 核算工程毛利,具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间 接费用,有些不需要的可以不予以设置。 (二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部 结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公 司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下,应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门/设备核算) 燃料及动力(部门/设备核算) 折旧费(部门/设备核算) 配件及修理费(部门/设备核算) 间接费用(部门/设备核算) (三)应收账款 1、应收工程款(往来单位核算) 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款(往来单位核算) 核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金(往来单位核算) 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到 期日。 (四)应付账款 1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款 3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款 的暂估入账) 。 4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。 (五)工程结算 核算(往来单位/项目核算)根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 (六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可) 。 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目: (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)间接费用(项目/部门核算) 2、税金(项目/部门核算) 3、劳动保护费(项目/部门核算) 4、公司管理费(项目/部门核算) 5、公司利润(项目/部门核算) 其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。 1、如果有两个以上工地,最好把工地设为二级科目,人工费、材料费、机械使用费、其 他直接费、间接费用设为三级科目(可使用多栏式帐页) 。 2、 “工程结算”科目必须设置,因为,在工程完工结算时,进行帐务结转时使用的科目。 工程结算科目可按收入设“工程结算收入” ;按成本设“工程结算成本” 。 3、工程完工结转的帐务处理: (1)结转完工收入 借:预收账款(或应收账款等) 贷:工程结算收入 (2)结转完工成本 借:工程结算成本 贷:工程施工 (3)提税金 借:工程结算税金及附加 贷:应交税金--增值税、城建税 其他应交款--教育费附加 (4)结转工程结算收入 借:工程结算收入 贷:本年利润 (5)结转工程结算成本 借:本年利润 贷:工程结算成本 (6)结转税金 借:本年利润 贷:工程结算税金及附加 合同成本 合同成本的定义 合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用,合同成本包括从合同签订开始至合同完 成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。这里所说的“直接费用”是指为完成 合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。“间接费用”是指为完成合 同所发生的 、 不宜直接归属于合同成本核算对象而应分配计入有关合同成本核算对象的各项费 用支出。 合同成本的构成 (一)直接成本 1. 设备及材料成本:为完成项目所支付的设备购置款及材料款。 2. 服务成本:为完成项目所支付的咨询、培训、设计、验收等费用。 3. 人工成本:临时劳务工资费用(项目员工的工资未计)。 (二)间接成本 1. 间接费用:项目执行人员为完成项目而产生的交通费、食宿费、补贴等以及相关的其它 费用。 2. 税金及相关财务费用。 项目毛利=项目总额-设备材料成本-服务成本-人工成本; 项目净利=项目毛利-间接费用-税 金及相关财务费用 合同成本的计算 一、税金的计算 (一)增值税的计算 1、建筑业增值税适用税率为 11%,服务业增值税税率为 5%。 应交税金=合同总额×适用税率 2、增值税附加税:城市建设维护费 5%、教育附加费 3%、地方教育附加费 2%、水利 建设基金 1%、印花税 0.05%。前四项附加税的计税标准一样,即: 附加税=应交税金×11%; 印花税=合同总额×0.05% 可以将主税与附加税合起来计算: 建安项目增值税及附加=项目总额×3.48%; 服务项目增值税及附加=项目总额×5.7% (二)增值税的计算 1、增值税的税率为 17%。以单纯的设备采购项目为例,首先项目总额是含税金额,要先 换算为不含税金额: 不含税项目金额=项目总额/1.17; 应交增值税额=不含税项目金额×17%; 可抵扣税额=不含税设备采购成本×17%; 实交增值税额=应交增值税额-可抵扣税额 2、增值税附加税。与增值税附加税是一样的。所以货物销售的主税与附加税合起来计算 为: 应交增值税及附加=(a-不含税设备采购成本)×18.92% (三)企业所得税 假如我们公司的[[企业所得税率]]为 15%:则应交企业所得税= (项目毛利-间接费用-增值 税金) ×15% 二、财务费用的计算 包括二种费用: 1、占用自有流动资金产生的财务费用 财务费用=(付款合同总额×0.72%)/360 ×占用资金日期 2、占用贷款资金产生的财务费用 财务费用=(付款合同总额×6.12%)/360 ×占用资金日期 注:6.12%为一年期银行贷款利率;占用资金日期=回收资金日期-付出款日期;付款合同总 额越高,项目资金回收期越长,财务费用就越大。 项目净利=项目毛利-间接费用-[[应交增值税]]及附加-应交增值税及附加-应交企业所得 税-应承担的财务费用 合同成本的会计处理 (一)计入合同成本的各项费用 1. 直接费用。由于直接费用在发生时能够分清受益对象,所以直接费用在发生时直接计入 合同成本。 2. 间接费用。间接费用虽然也构成了合同成本的组成内容,但是间接费用在发生时一般不 宜直接归属于受益对象 , 而应在资产负债表日按照系统 、 合理的方法分摊计入合同成本 。 在实务中,间接费用的分配方法主要有人工费用比例法、直接费用比例法等。 (1)人工费用比例法。人工费用比例法是以各合同实际发生的人工费为基数分配间接费用 的方法。计算公式如下:间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用÷当期各合同实际发 生的人工费之和某合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的人工费×间接费用分 配率 例:某建筑公司第一项目经理部同时承建 A、B、C 三项合同工程,已知 A 合同发生人工费 140 万元,B 合同发生人工费 160 万元,C 合同发生人工费 200 万元。第一项目经理部当 期共发生间接费用 50 万元。间接费用分配率=50÷(140+160+200)=10% A 合同应负担的间接费用=140×10%=14(万元) B 合同应负担的间接费用=160×10%=16(万元) C 合同应负担的间接费用=200×10%=20(万元) 其账务处理如下: 实际发生的间接费用: 借:工程施工—间接费用 500 000 贷:银行存款等 500 000 资产负债表日将间接费用分配计入各合同成本: 借:工程施工—合同成本—A 合同 140 000 —B 合同 160 000 —C 合同 200 000 贷:工程施工—间接费用 500 000 (2)直接费用比例法。直接费用比例法是以各合同实际发生的直接费用为基数分配间接费 用的方法。计算公式如下: 间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用÷当期各合同实际发生的直接费用之和某合 同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用×间接费用分配率 (二)与建造合同相关的借款费用 建造承包商为客户建造资产,通常是客户筹集资金,并根据合同约定,定期向建造承包商 支付工程进度款。但是,建造承包商也可能在合同建造过程中因资金周转等原因向银行借入款 项,发生借款费用。建造承包商在合同建造期间发生的借款费用,符合《企业会计准则第 17 号——借款费用》规定的资本化条件的,应当计入合同成本。合同完成后发生的借款费用, 应计入当期损益,不再计入合同成本。 (三)零星收益 与合同有关的零星收益,是指在合同执行过程中取得的,但不计入合同收入而应冲减合同 成本的非经常性的收益。例如,完成合同后处置残余物资(指在施工过程中产生的一些材料物 资的下脚料等)取得的收益。由于工程领用材料时已将领用材料的价值直接计入了工程成本, 材料物资的下脚料已包括在合同成本中 , 因此 , 处置这些残余物资取得的收益应冲减合同成本 。 (四)不计入合同成本的各项费用 下列各项费用属于期间费用,应在发生时计入当期损益,不计入建造合同成本: 1. 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。这里所说的“企业行 政管理部门”包括建筑安装公司的总公司、船舶、飞机、大型机械设备制造等企业的总 部。 2. 船舶等制造企业的销售费用。 3. 企业为建造合同借入款项所发生的、不符合《企业会计准则第 17 号——借款费用》规 定的资本化条件的借款费用。例如,企业在建造合同完成后发生的利息净支出、汇兑净 损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用。 4. 已因订立合同而发生的有关费用。如企业为订立合同而发生的差旅费、投标费等。因订 立合同而发生的有关费用在发生时直接计入当期损益,通过“管理费用”科目核算。

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  本年利润 一、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。 二、企业应于月末将“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的月末余额,转入本科目贷方,即借记“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目,贷记本科目;将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的月末余额,转入本科目的借方,即借记本科目,贷记“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”科目。

  3、你收的工程款15000元,可以挂“预收账款” 借:银行存款15000 贷:预收账款-XX公司15000 开发票时候如果有交的税金作为你们已经交的营业税 借:应交税金-营业税 借:应交税金-城建税 …… 贷:银行存款 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税 贷:应交税金-城建税 …… 如果要准确计算企业所得税,必须提供完工进度情况,工程总价款,收款情况。

  审查条件和标准: 依据:《中华人民共和国个人独资企业法》第八条 1、投资人为一个自然人;2、有合法的...

  扬州公司申请再审称:二审判决认定国源公司的主张没有超过诉讼时效是错误的,对扬州公司应当承担违约责任的认定也是错误的。事实及理由:(一)二审法院认定国源公司的主张没有超过诉讼时效是错误的。1.《施工情况说明》中国源公司并没有明确提出违约索赔的要求,扬州公司在《复函》中也没有作出赔偿的承诺。另外,扬州公司也没有收到《施工情况说明》的附件六《通知》,并且《通知》主要是关于罚款的问题,可罚款与违约金是不同的两个概念,罚款是国源公司假想与扬州公司的法律地位不平等,国源公司自上而下对扬州公司做出的处罚。而违约金是作为平等的民事主体,在自愿达成的合同中明确约定的,国源公司作为企业法人是没有罚款权的。国源公司起诉是依照《建设工程施工合同》专用条款35.2中的约定,要求扬州公司每延期一日按工程总造价的万分之五承担违约责任,而不是依照《通知》要求扬州公司每延期一日,缴纳一万元罚款。所以《施工情况说明》、《通知》和《复函》都无法起到中断诉讼时效的作用。2.《关于终止施工合同的通知》也是不能起到中断诉讼时效作用的。在扬州公司做完乐都县秀水湾小区二期11#楼的基础部分后,因国源公司与临边学校发生纠纷而导致工程无法继续施工,国源公司为推卸责任于2009年9月9日向扬州公司发出《关于终止施工合同的通知》,将扬州公司清出施工场地,连11#楼基础部分的工程款也一直不予结算。而且,国源公司在一审起诉时也只是就7#、8#、9#楼的延期竣工问题主张违约金,并没有要求扬州公司支付11#住宅楼的违约金。所以,11#楼的问题是需要双方另案解决的问题,与本案是没有关联性的。3.国源公司于2011年7月20日作出的宁国地产司(2011)字第007号《补充说明》和2011年11月7日作出的宁国地产司(2011)字第018号《情况反映》是针对农民工信访的问题向省信访办和省建设厅做出的解释,这只是国源公司的一面之词,不能作为证据来使用。而且,在双方2011年7月16日对账时,国源公司也没有提出违约索赔的要求。故《补充说明》和《情况反映》也不能起到中断诉讼时效的作用。基于以上理由,可以看出国源公司举出的证据均无法证明诉讼时效曾经中断过,故二审法院认定国源公司的主张没有超过诉讼时效是错误的。(二)二审法院对扬州公司应当承担违约责任的认定错误。1.工程延期交工是国源公司违约造成的,扬州公司无须承担违约责任。双方合同签订后,扬州公司积极组织人员进行施工,并垫付了大量的资金。而且2008年又恰逢召开北京奥运会,各种建筑原材料价格都大幅度上涨,建筑成本也随之增加,工程已无任何利润可言。可即便如此,国源公司也没有按照合同约定及时给扬州公司付款,每个月都欠付大量的工程款,截止合同约定的竣工日期2008年11月30日,国源公司给扬州公司支付的工程款、材料款及代扣的税金只有5941058.31元,仅占到工程总造价的50.18%,离合同约定的70%相距甚远。扬州公司由于垫资过多,资金链断裂,为保证工程的质量不受影响,工程进度相对放缓,工程最终在2009年6月13日竣工,并一次性交验合格。就算截止到2009年6月13日,国源公司也只支付了600万元的工程款,算上支付的材料款及代扣的税金,也只占到工程总造价的66.317%,还是没有达到合同约定的70%。由此可见,工程无法按期竣工是国源公司违反合同约定,不能及时向扬州公司付款而造成的,所以扬州公司无须承担违约责任。2.扬州公司与国源公司已变更竣工日期,故不存在延期交工的违约情形。双方于2008年11月24日达成了停工的一致意见。这说明双方经协商一致,变更了合同中约定的竣工日期,之后从复工到一次性交验合格的期间内,双方再没有重新约定具体的竣工日期。可见国源公司是通过默认的方式表示双方不再受合同约定竣工日期的约束,故扬州公司也不存在延期交工的违约情形。扬州公司依据《中华人民共和国民事诉讼法》第二百条第二项的规定申请再审。

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